Quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập vãng lai
Thu nhập vãng lai là gì?
Thu nhập vãng lai là chỉ về các khoản thu nhập không thông qua hợp đồng lao động, không mang tính chất thường xuyên, thu nhập vãng lai thường xuyên được người dân sử dụng trong các trường hợp nói về các khoản thu nhập, tiền lương, tiền công được nhận không thông qua ký kết hợp đồng lao động.
Theo quy định tại Điều 2, Thông tư 11/2013/TT-BTC, những khoản sau là thu nhập chịu thuế:
Tiền thù lao nhận được ở các hình thức: Tiền hoa hồng bán hàng hóa, tiền môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học kỹ thuật, tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao; các loại tiền dịch vụ quảng cáo, và các loại tiền dịch vụ, thù lao khác.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập vãng lai
Theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC, các cá nhân, tổ chức trả tiền công, tiền thù lao và tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000đ/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% thuế trên mức thu nhập trước khi trả cho cá nhân
Tuy nhiên, một số lao động lại chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất từ nguồn thu vãng lai này, vì vậy, luật quy định thêm những trường hợp nếu đủ các điều kiện sau đây sẽ không bị khấu trừ thuế:
- Tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000đ/lần trở lên.
- Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế.
- Sau khi đã giảm trừ gia cảnh, ước tính tổng thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế (từ 132.000.000 đ/năm trở
- xuống với các lao động không có người phụ thuộc).
- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết
Nếu đã thỏa mãn các điều kiện trên, cá nhân thực hiện kế khai mẫu cam kết 08/CK-TNCN (mới cập nhật năm 2021), sau đó làm theo hướng dẫn, nộp cho nơi trả thu nhập để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn. Dựa theo bản cam kết đó, cá nhân/tổ chức chi trả thu nhập không khấu trừ thuế.
Tìm hiểu cách lập bản cam kết 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ 10%
Điều kiện được làm cam kết như sau :
Mặc dù người có thu nhập vãng lai có tổng mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên nhưng tạm thời không bị khấu trừ 10% tại nguồn nếu có đủ các điều kiện sau và làm cam kết theo mẫu 08:
Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế.
Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc).
Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Các bước lập cam kết
Bước 1: Tải mẫu cam kết 08/CK-TNCN và lập cam kết theo hướng dẫn TẠI ĐÂY
Bước 2: Nộp cho nơi trả thu nhập để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn.
Tham khảo thêm mức phạt khi nộp trễ thuế thu nhập cá nhân
Theo khoản 1 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:
a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.
b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.”.
Như vậy, người nộp thuế không nộp thuế thu nhập cá nhân sẽ bị phạt tiền chậm nộp với mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.
Tổ chức trả thu nhập lập danh sách thu nhập của các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế vào thời điểm kết thúc năm tính thuế.Tổ chức và cá nhân trả thu nhập vãng lai sau khi đã khấu trừ thuế thu nhập vãng lai phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.
Trên đây Kế Toán ACC đã chia sẻ chi tiết hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập vãng lai chi tiết. Nếu quý Anh/Chị có câu hỏi gì khác hoặc cần tư vấn hãy liên hệ Kế Toán ACC:
Công Ty TNHH Tư Vấn và Giải Pháp ACC
Mã số thuế: 0318677724
Số 15/9 Phạm Văn Hai, Phường 1, Quận Tân Bình, TPHCM
Hotline: 0938813006
trinh.nguyen@solutionsacc.vn
trinhxt.nguyen@gmail.com
